Как выписать счет фактуру на аванс

Как выписать счет фактуру на аванс

как выписать счет на задаток

Как составить счет-фактуру при получении аванса, зарегистрировать его в книге покупок и книге продаж

Н.А. Комова

помощник главы департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Министерства финансов России

При получении от клиентов оплаты (частичной оплаты), а также в неденежной форме, в счет грядущих поставок товаров (исполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав) продавец (исполнитель) обязан выписать счет-фактуру (абз. 1 и 2 п. 18 Правил, утвержденных распоряжением Правительства РФ от 2 декабря 2000 г. № 914).

Счета-фактуры смогут быть составлены на бумаге и (либо) в электронном виде. В электронном виде организации вправе выставлять счета-фактуры по обоюдному согласию сторон сделки. Наряду с этим нужным условием есть наличие совместимых технических возможностей и средств для обработки и приёма квитанций-фактур в соответствии с установленным форматом и порядком.

Об этом сообщено в абзаце 2 пункта 1 статьи 169 Налогового кодекса РФ.

порядок счета-и Форму фактуры его заполнения должно утвердить Правительство России (п. 8 ст. 169 НК Российской Федерации), а электронный формат счета-фактуры – ФНС России. получения счётов и Порядок выставления-фактур в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи должен быть утвержден Министерством финансов России.

Об этом говорится в пункте 9 статьи 169 Налогового кодекса РФ. До утверждения новых документов счета-фактуры выставляйте на бумажных носителях в соответствии с Правилами, утвержденными распоряжением Правительства РФ от 2 декабря 2000 г. № 914 (п. 4 и 14 ст.

10 Закона от 27 июля 2010 г. № 229-ФЗ).

Не требуется выписывать счета-фактуры при получении оплаты (частичной оплаты) в счет грядущих поставок товаров (работ, одолжений, имущественных прав):

– продолжительность производственного цикла изготовления которых превышает шесть месяцев (в случае если организация выполняет требования, установленные пунктом 13 статьи 167 Налогового кодекса РФ);

– облагаемых НДС по ставке 0 процентов в соответствии с пунктом 1 статьи 164 Налогового кодекса РФ;

– не подлежащих налогообложению.

Помимо этого, счета-фактуры при получении оплаты (частичной оплаты) смогут не составлять организации, каковые применяют налоговое освобождение по статье 145 Налогового кодекса РФ.

Таковой порядок предусмотрен пунктом 18 Правил, утвержденных распоряжением Правительства РФ от 2 декабря 2000 г. № 914.

Счет-фактуру необходимо составить не позднее пяти календарных дней с момента получения аванса (частичной оплаты) (п. 1 и 3 ст. 168 НК РФ).

Обстановка: необходимо ли выставлять счета-фактуры на задаток (частичную оплату), в случае если отгрузка товаров (исполнение работ, оказание услуг, передача имущественных прав) в счет поступившей суммы происходит в том же налоговом периоде в течение пяти календарных дней с момента получения аванса (частичной оплаты)

Однозначного ответа на данный вопрос законодательство не содержит. Позиция осуществляющих контроль ведомств по этому вопросу кроме этого неоднозначна.

По неспециализированному правилу счет-фактуру необходимо составить не позднее пяти календарных дней с момента получения аванса (п. 1 и 3 ст. 168 НК РФ). На практике отгрузка товаров (исполнение работ, оказание услуг, передача имущественных прав) в счет поступившего аванса может случиться спустя маленький период времени.

В случае если данный период не превышает пяти календарных дней с момента получения аванса и в случае если отгрузка и поступление предоплаты приходятся на одинаковый квартал, то счет-фактуру на взятую сумму аванса продавец (исполнитель) может не составлять. Правомерность для того чтобы вывода подтверждается письмом Министерства финансов России от 6 марта 2009 г. № 03-07-15/39 и распоряжением Президиума ВАС РФ от 10 марта 2009 г. № 10022/08.

Наряду с этим Президиум ВАС РФ пояснил, что в целях расчета НДС платеж, поступивший организации в том же налоговом периоде, в котором случилась реализация товаров (работ, одолжений), не может быть признан авансовым. Собственную позицию судьи обосновали положениями пункта 1 статьи 54 Налогового кодекса РФ.

В соответствии с данной норме налоговая база по НДС определяется по результатам налогового периода на основании регистров бухучёта и (либо) на базе иных документально подтвержденных сведений об объектах, подлежащих налогообложению. Вследствие этого у продавца (исполнителя), что в одном и том же квартале взял задаток и отгрузил в счет поступившей суммы товары (работы, услуги), обязанности выписать счет-фактуру на задаток не появляется.

Но представители налоговой работы придерживаются на данный счет второй точки зрения. В письме ФНС России от 15 февраля 2011 г. № КЕ-3-3/354 сообщено, что продавец (исполнитель), взявший задаток, обязан выставить счет-фактуру в любом случае – независимо от того, в то время, когда происходит отгрузка в счет поступившей предоплаты. Такая позиция основана на буквальном толковании положений пункта 3 статьи 168 Налогового кодекса РФ, что не содержит никаких исключений в отношении авансов, обязательства по которым погашаются продавцом (исполнителем) в течение пяти календарных дней. Наряду с этим в случае если отгрузка и получение аванса происходят в одном квартале, то в декларации по НДС за данный квартал направляться указать:

– налоговую базу – два раза (в размере взятой стоимости и предоплаты отгруженных товаров (работ, одолжений));

– налоговый вычет – один раз (в сумме НДС, начисленного с предоплаты).

Об этом сообщено в письме ФНС России от 10 марта 2011 г. № КЕ-4-3/3790.

Потому, что единый подход к ответу данного вопроса не выработан, нельзя исключать, что в разглядываемой обстановке отказ от оформления квитанций-фактур на авансы приведет к спорам с контролирующими. Но с учетом позиции Президиума ВАС РФ у организации имеется высокие шансы отстоять собственную позицию в суде.

Внимание!

Отсутствие квитанций-фактур на задаток (частичную оплату) есть правонарушением, за которое предусмотрена налоговая ответственность по статье 120 Налогового кодекса РФ.

Отсутствие квитанций-фактур есть неотёсанным нарушением правил учета доходов, объекта и расходов налогообложения. В случае если такое нарушение было допущено в течение одного налогового

периода, инспекция вправе оштрафовать организацию на сумму 10 000 руб. В случае если нарушение найдено в течение нескольких налоговых периодов, размер штрафа увеличится до 30 000 руб.

Нарушение, которое стало причиной занижению налоговой базы, повлечет за собой штраф в размере 20 процентов от суммы неуплаченного налога, но не меньше 40 000 руб.

Таковой порядок предусмотрен статьей 120 Налогового кодекса РФ.

Наряду с этим Законом от 27 июля 2010 г. № 229-ФЗ предусмотрена особенность применения указанных налоговых санкций. В случае если по окончании 2 сентября 2010 года (дата вступления в силу Закона от 27 июля 2010 г. № 229-ФЗ) санкции взыскиваются по ответам, вынесенным до данной даты, используются размеры штрафов, установленные прошлой редакцией Налогового кодекса РФ. Таковой порядок направляться из статьи Закона 1 и 12 положений 10 пунктов от 27 июля 2010 г. № 229-ФЗ.

Счет-фактуру на сумму аванса (частичной оплаты) составьте в двух экземплярах. Первый экземпляр передайте клиенту, второй – зарегистрируйте в книге продаж (п. 18 Правил, утвержденных распоряжением Правительства РФ от 2 декабря 2000 г. № 914). Наряду с этим графу 5а (6а) книги продаж не заполняйте (абз.

3 письма Министерства финансов России от 25 августа 2004 г. № 03-04-11/135).

Вторые экземпляры выписанных квитанций-фактур на задаток храните в издании учета выставленных квитанций-фактур (п. 1 Правил, утвержденных распоряжением Правительства РФ от 2 декабря 2000 г. № 914).

журнала книги учёта и Формы продаж взятых и выставленных квитанций-фактур, и порядок их заполнения должно утвердить Правительство России (п. 8 ст. 169 НК РФ). До утверждения новых документов руководствуйтесь Правилами, утвержденными распоряжением Правительства РФ от 2 декабря 2000 г. № 914 (п.

14 ст. 10 Закона от 27 июля 2010 г. № 229-ФЗ).

Обстановка: как заполнить счет-фактуру при получении аванса (частичной оплаты)

Особая форма квитанций-фактур, выставляемых при получении аванса (частичной оплаты), законодательно не установлена. В письме от 6 марта 2009 г. № 03-07-15/39 Министерство финансов России рекомендует применять в этом качестве форму, утвержденную распоряжением Правительства РФ от 2 декабря 2000 г. № 914. Она используется до утверждения Правительством РФ новых форм.

Наряду с этим счет-фактуру при получении аванса (частичной оплаты) возможно заполнить:

– в простом порядке, установленном для квитанций-фактур на отгрузку (т. е. в полной форме с заполнением реквизитов, указанных в п. 5 ст. 169 НК РФ);

– в особом порядке, установленном для квитанций-фактур на предоплату (т. е. в сокращенной форме с заполнением реквизитов, указанных в п. 5.1 ст. 169 НК РФ).

Отличие между этими двумя вариантами содержится в том, что при заполнении счета-фактуры по сокращенной форме в него заносится лишь часть реквизитов, необходимых при составлении счета-фактуры в полной форме. Одновременно с этим в случае если в счете-фактуре заполнены дополнительные реквизиты, то он не считается составленным с нарушением требований законодательства.

Это направляться из письма Министерства финансов России от 24 июля 2009 г. № 03-07-09/33.

Порядок заполнения квитанций-фактур при получении предварительной оплаты прописан в Правилах, утвержденных распоряжением Правительства РФ от 2 декабря 2000 г. № 914. В них направляться отражать показатели, предусмотренные пунктом 5.1 статьи 169 Налогового кодекса РФ.

При составлении счета-фактуры на задаток (частичную оплату) заполните в нем все строки, не считая «его адрес и Грузоотправитель» (строка 3) и «его адрес и Грузополучатель» (строка 4) (п. 5.1 ст. 169 НК РФ).

В указанных строчках поставьте прочерки.

При заполнении строчка 5 «К платежно-расчетному документу» укажите в ней реквизиты платежного документа, по которому был взят задаток (частичная оплата). В случае если в течение дня клиент перечислил задаток (частичную оплату) несколькими платежными документами, в строчке 5 укажите реквизиты каждого из них (письмо Министерства финансов России от 28 марта 2007 г. № 03-02-07/1-140).

При получении аванса (частичной оплаты) с применением безденежной формы расчетов в строчке 5 поставьте прочерк.

Кое-какие особенности имеет порядок заполнения строчка 5 налоговыми агентами. К примеру, при аренде национального (муниципального) имущества в строчке 5 указывается дата и номер платежного документа, подтверждающего перечисление арендной платы.

При составлении счета-фактуры на задаток в табличной части счета-фактуры необходимо заполнить лишь графы 1 и 7–9. В остальных графах (графы 2–6, 10 и 11) поставьте прочерки. Таковой порядок предусмотрен Правилами, утвержденными распоряжением Правительства РФ от 2 декабря 2000 г. № 914.

В графе 1 счета-фактуры наименование товара (описание выполненных работ, сделанных одолжений, имущественного права) должно соответствовать наименованию, указанному в соглашении на поставку товаров (исполнение работ, оказание услуг, передачу имущественных прав). Кроме того в случае если такое наименование будет обобщенным (к примеру, нефтепродукты, кондитерские изделия, канцтовары и т. п.). По контрактам, каковые предусматривают и поставку товаров, и исполнение каких-либо работ (оказание услуг), в счете-фактуре необходимо показывать и наименование поставляемых товаров, и описание делаемых работ (услуг).

В случае если задаток (частичная оплата) взят в счет отгрузки товаров (исполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав), облагаемых НДС по разным ставкам (10% либо 18%), порядок заполнения графы 1 счета-фактуры зависит от условий соглашения. В случае если сведения, содержащиеся в соглашении, разрешают поделить стоимость и объёмы товаров (работ, одолжений, имущественных прав), облагаемых НДС по различным налоговым ставкам, в счете-фактуре их направляться выделять в отдельные позиции. В случае если такое разделение нереально, в счете-фактуре укажите обобщенное наименование товаров (работ, одолжений, имущественных прав) и ставку НДС 18/118.

При оформлении счета-фактуры на задаток (частичную оплату) по контрактам, предусматривающим разные сроки поставки товаров (исполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав), суммы аванса (частичной оплаты) разбивать не нужно.

Кроме наименования товаров (работ, одолжений, имущественных прав), в счете-фактуре укажите реквизиты контракта, в счет выполнения которого был взят задаток (частичная оплата).

Категория. Неспециализированная | Добавил. Rafat2011 (24.05.2013)

Источник: kakmav.ucoz.ru

Как создать счет фактуру на аванс в 1С 8.3

Случайный подбор статей:

Самые интересные результаты статей, подобранные именно по Вашим интересам:

  • Счет фактура на аванс что это

    Re: Счет-фактура на задаток Как составить счет-фактуру при получении аванса, зарегистрировать его в книге покупок и книге продаж Н.А. Комова помощник…

  • Как провести счет фактуру на аванс

    Статьи бухгалтеру Счет-фактура на задаток, перечисленный поставщику. Порядок оформления документов. От поставщиков организация может приобретать…

  • Счет фактура на аванс

    Операции, которые связаны с получением аванса, оформлением квитанций-фактур, их регистрацией в книгах покупок и продаж, условно поделим на 3 этапа….

  • Когда выставляется счет фактура на аванс

    Классификаторы Согласно точки зрения сотрудников налоговой администрации, продавец обязан выставлять авансовый счет-фактуру, даже в том случае, если…

  • Счет фактура на аванс: как сделать авансовую счет фактуру

    Счет фактура на задаток При переходе на данную нумерацию счетафактуры выставленные ранее не перенумеровываются выставленные счетафактуры будут…

  • Счет фактура на аванс 1с

    В сегодняшней статье мы разглядим, как оформляется счет-фактура на задаток 1c. Этот документ необходимо выставить , если предприятием взят задаток в счет…